رادیو حسابدانان | Hesabdanan

مالیات امروزه به عنوان یکی از اصلی ترین منابع درآمدی دولت محسوب می شود که یکی از مهمترین زیرشاخه های آن، مالیات بر درآمد است و مودیان مالیاتی می بایست پایان هر سال مالی، اطلاعات مربوط به درآمد، هزینه، سود و زیان و... را در قالب اظهارنامه مالیاتی برای سازمان امور مالیاتی ارسال کنند.به بیانی دیگر، اظهارنامه مالیاتی، عملکرد یک ساله مالی مودیان را نشان می دهد و باید در زمان مشخص شده به اداره مالیات ارسال شود.اهمیت ارسال اظهارنامه مالیاتی تا آنجاست که اشخاص، کسب و کار و یا اصنافی که از ارسال آن خودداری کنند، برای آنها جرائم بسیار سنگین و نابخشودنی در نظر گرفته شده است.به طور کلی دو دسته از افراد ملزم به ارسال اظهارنامه مالیاتی هستند: اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی یا صاحبان مشاغل و مالیات بر درآمد صاحبان مشاغل موضوع باب 3 از فصل 4 قانون مالیات های مستقیم است و ماده 93 تا 104 آن را شامل می شود. تعاریف مهم در مالیات بر درآمد مشاغل:در موضوع مالیات بر درآمد مشاغل، ابتدا باید با دو تعریف و مفهوم مهم در این حوزه آشنا شوید. اصلی ترین مفهوم در موضوع مالیات بر درآمد مشاغل، تعریف صاحبان مشاغل است. صاحبان مشاغل یعنی اشخاص حقیقی دارای کسب و کار مستقل که نسبت به فعالیت های شغلی و صنفی و غیرصنفی خود اقدام می نمایند و در استخدام شخص دیگری نیستند.مفهوم دوم، اظهارنامه مالیاتی است که در ماده 1 آییننامه اجرایی ماده 95 قانون مالیات های مستقیم آن را این طور تعریف می کند: اظهارنامه مالیاتی شامل فرمی است متشکل از چند جدول که صورت کلی این جداول برای مودیان مختلف متفاوت است. اظهارنامه مالیاتی شامل اطلاعاتی مثل درآمد، هزینه، دارایی، فروش، خرید، سرمایه، بدهی، میزان مشوق، معافیت ها، مبلغ مالیات و ... می شود.گروه بندی صاحبان مشاغل:از نظر مالیاتی صاحبان مشاغل به سه گروه اول، گروه دوم و گروه سوم تقسیم می شوند. هدف از این تقسیم بندی، تعیین تکالیف مالیاتی هر یک از این گروه ها است و اشخاص گروه اول، بیشترین و مهمترین تکالیف مالیاتی را بر عهده خواهند داشت.گروه بندی صاحبان مشاغل بر اساس نوع فعالیت یا حجم فعالیت آن ها تعیین می شود.گروه بندی مشاغل بر اساس نوع فعالیت، مربوط به مشاغل گروه اول است و شامل افراد زیر می شود:1 - کلیه وارد کنندگان و صادرکنندگان2 – صاحبان کارخانه ها و واحدهای تولیدی و بهره برداران معادن دارای پروانه بهره برداری از وزارتخانه ها و مراجع ذی ربط3 - صاحبان هتل های 3 ستاره یا بالاتر4 - صاحبان بیمارستان ها، زایشگاه ها، درمانگاه ها و کلینیک های تخصصی5 – صاحبان مشاغل صرافی6 – صاحبان فروشگاه های زنجیره ای دارای مجوز فعالیت از وزارتخانه ها و مراجع ذی ربط7 – صاحبان مشاغل حسابرسی، حسابداری و دفترداری، خدمات مالی و ارائه دهندگان خدمات مدیریتی، مشاوره ای، انفورماتیک و طراحی سیستم8 – صاحبان مشاغل حمل و نقل موتوری، زمینی، دریایی و هوایی اعم از مسافری یا باربریاین اشخاص فارغ از این که میزان فروش آن ها چقدر است، از روز اول آغاز به کارشان در گروه اول قرار دارند.اما اگر شخصی جزو گروه های نام برده شده نباشد، برای گروه بندی مشاغل باید بر اساس حجم فعالیت مورد بررسی قرار گیرد.بر اساس آخرین اصلاحیه آییننامه اجرایی ماده 95 قانون مالیات های مستقیم، صاحبان مشاغلی که درآمد ابرازی یا درآمد قطعی شده آن ها، بر اساس اظهارنامه مالیات عملکرد 2 سال قبل، بیش از 30 میلیارد تومان باشد، مشروط بر این که برگ قطعی آن ها حداکثر تا دی ماه سال قبل به مودی داده شده باشد، در گروه اول قرار می گیرند.برای مشاغل گروه دوم اشخاصی که درآمد ابرازی 2 سال قبل آنها بیش از 10 میلیارد تومان و کمتر از 30 میلیارد تومان باشد، در این دسته بندی قرار می گیرند.مشاغل گروه سوم نیز شامل اشخاصی می شود که بر اساس حجم فعالیت در گروه اول و دوم قرار ندارند. نکته: صاحبان مشاغلی که بر اساس نوع فعالیت جزو مشاغل گروه اول قرار نمی گیرند، در 2 سال اول فعالیت خود جزو گروه سوم طبقه بندی می شوند و از سال سوم فعالیت به بعد، می بایست بر اساس حد نصاب های مقرر، طبقه بندی شده و نسبت به انجام تکالیف قانونی خود عمل کنند.تکالیف قانونی انواع گروه های صاحبان مشاغل:مشاغل گروه اول:1 - تسلیم اظهارنامه مشاغل گروه اول2 - تسلیم ترازنامه و سود و زیان3 – تهیه، تحریر و ارائه دفاتر قانونی4 - ارسال فهرست معاملات فصلیمشاغل گروه دوم:1 - تسلیم اظهارنامه مشاغل گروه دوم2 - تسلیم خلاصه درآمد و هزینه ماهانهمشاغل گروه سوم:1 - تسلیم اظهارنامه مشاغل گروه سوم2 - تسلیم خلاصه درآمد و هزینه سالانهمالیات بر درآمد مشاغل مشمول چه اشخاصی می شود؟اولین ماده از فصل مالیات بر درآمد مشاغل، ماده 93 قانون مالیات های مستقیم است که حکم شمول مالیات مشاغل را به این صورت عنوان می کند: درآمدی که شخص حقیقی از طریق اشتغال به مشاغل یا به عناوین دیگر غیر از موارد مذکور در سایر فصل های این قانون در ایران تحصیل کند، پس از کسر معافیت های مقرر در این قانون، مشمول مالیات بر درآمد مشاغل است. همچنین می توانید به صفحه آزمون آنلاین اشخاص مشمول مالیات مراجعه کنید تا علاوه بر مطالعه توضیحات مربوطه، به طور کلی اشخاص مشمول مالیات های مستقیم را بشناسید و دانش خود را در این زمینه بسنجید.نکته قابل توجه این است که هر شخص حقیقی ممکن است از طرق مختلف کسب درآمد کند یا به صورت مستقل دارای کسب و کاری باشد. در این صورت مالیات درآمدهای مختلف او به صورت جداگانه محاسبه شود. مثلا اگر درآمد کشاوزی داشته باشد مشمول مالیات بر درآمد کشاورزی است، اگر حقوق بگیر باشد مالیات او بر اساس مالیات حقوق تعیین می شود، اگر ملکی اجاره بدهد، طبق مقررات فصل مالیات اجاره مالیات می دهد و ... اما اگر به صورت مستقل مشغول به کار باشد، معافیت های متعلق از درآمد او کسر می شود و عدد خالصی که باقی می ماند، مشمول مالیات بر درآمد مشاغل است.نحوه محاسبه مالیات بر درآمد مشاغل:در تمامی منابع مالیاتی مفهومی تحت عنوان منبع مالیات بر درآمد وجود دارد که اگر از آن هزینه های قابل قبول مالیاتی و سایر کسورات کم شود، ماخذ مالیات به دست می آید.طبق ماده 94 قانون مالیات های مستقیم، حاصل ضرب ماخذ در نرخ مالیاتی، مبلغ مالیات را نشان می دهد. حال می خواهیم با ماخذ و نرخ مالیاتی مربوط به صاحبان مشاغل آشنا شویم. در ماده 93 و 94 قانون مالیات های مستقیم، ماخذ مالیات صاحبان مشاغل تعریف شده است و درباره نرخ اشخاص حقیقی، ماده 131 قانون مالیات های مستقیم که در فصل آخر باب 3 این قانون است،صحبت کرده است.نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی به استثنای مواردی که دارای نرخ جداگانه است، به شرح زیر است:1 – تا میزان 2 میلیارد ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ 15 درصد2 – نسبت به مازاد 2 میلیارد ریال تا چهار میلیارد ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ 20 درصد3 – نسبت به مازاد 4 میلیارد ریال مشمول مالیات سالانه به نرخ 25 درصداظهارنامه مالیاتی صاحبان مشاغل:طبق ماده 100 قانون مالیات های مستقیم، مودیان فصل مالیات بر درآمد مشاغل مکلف هستند اظهارنامه مالیاتی مربوط به فعالیت های شغلی خود را در یک سال مالیاتی برای هر واحد شغلی یا محل جداگانه، طبق نمونه سازمان مالیاتی تنظیم و تا آخر خرداد ماه سال بعد به اداره مالیاتی تسلیم و مالیات متعلق را به نرخ مذکور در ماده 131 قانون مالیات های مستقیم پرداخت کنند.نکته: اگر مودی گروه سوم، اظهارنامه مالیاتی مربوط به گروه اول و دوم، یعنی اظهارنامه مالیاتی مربوط به گروه بالاتر از خود را ارسال کند، ایرادی ندارد، ولی اگر مودی اظهارنامه مالیاتی مربوط به گروه پایین تر از خود را بفرستد، برای او به منزله عدم ارسال اظهارنامه محسوب می شود و مشمول جریمه خواهد شد.انواع اظهارنامه های مالیاتی صاحبان مشاغل:طبق ماده 100 قانون مالیات های مستقیم، اظهارنامه های مالیاتی صاحبان مشاغل را می توان به 3 دسته زیر تقسیم بندی کرد:1 – اظهارنامه اصلی که اولین اظهارنامه ای است که در موعد قانونی برای سازمان مالیاتی ارسال می شود.2 – اظهارنامه جایگزین که آخرین اظهارنامه ای است که در موعد مقرر ارسال می شود، مثلا ممکن است در صورتی که آخرین مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی تا 31 خرداد است، مودی بعد از ارسال اظهارنامه اصلی در تاریخ 20 خرداد، بنا به هر دلیلی، اظهارنامه دیگری در تاریخ 25 خرداد ارسال کند.3 - اظهارنامه اصلاحی که صرفا در مواقع خاصی ارسال می شود و حداکثر ظرف 1 ماه از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه اصلی با هدف رفع اشتباه برای سازمان مالیاتی ارسال می شود. توجه داشته باشید که لزوما هر اظهارنامه اصلاحی مورد پذیرش سازمان قرار نمی گیرد و این نوع اظهارنامه صرفا تحت شرایط خاصی پذیرش می شود و مبنای محاسبه مالیات آن سال خواهد بود.ضمنا اظهارنامه اصلاحی فقط در صورت اصلاح اشتباه طبقه بندی حساب ها و یا اشتباه محاسباتی می تواند ارسال شود.روش های تسلیم اظهارنامه مالیاتی:طبق ماده 4 آییننامه اجرایی ماده 95 قانون مالیات های مستقیم، اظهارنامه های مالیاتی می توانند به 3 روش ارسال شوند:1 - روش الکترونیکی که 99 درصد مودیان از آن استفاده می کنند و در درگاه الکترونیک خدمات مالیاتی قابل انجام است. به این صورت که مودیان می بایست ابتدا در این سامانه ثبت نام مالیاتی خود را انجام دهند و سپس از طریق آن، اظهارنامه مالیاتی و بسیاری از تکالیف مالیاتی دیگر خود را ارائه دهند.اگر می خواهید با آموزش ثبت نام در سامانه مالیاتی برای انجام امور مالیاتی خود آشنا شوید، به صفحه سامانه ثبت نام مالیاتی بروید تا توضیحات مربوطه را مشاهده کنید.2 - روش دستی که مودیان در آن می توانند اظهارنامه مالیاتی خود را با اخذ رسید به اداره مالیاتی تحویل دهند که امروزه با توجه به الکترونیکی شدن اظهارنامه ها، این روش منسوخ شده است.3 - روش پستی که در مواردی که اظهارنامه یا سایر اوراق که مودی مکلف به تسلیم آن ها می باشد به وسیله اداره پست واصل می گردد. ضمنا طبق ماده 3 آییننامه اجرایی ماده 95 قانون مالیات های مستقیم، تاریخ تسلیم به اداره پست در صورت احراز، تاریخ تسلیم به مرجع مربوطه تلقی خواهد شد.اظهارنامه مالیاتی یا فرم تبصره 100؟تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم که در ایام اظهارنامه های مالیاتی درباره آن زیاد شنیده می شود، فرمی است که سازمان مالیاتی می تواند بخشی از مشاغل یا گروه هایی را که میزان فروش کالا یا خدمات سالانه آن ها حداکثر 10 برابر معافیت موضوع ماده 84 قانون مالیات های مستقیم باشد، از انجام برخی تکالیف مثل نگهداری اسناد و مدارک یا ارائه اظهارنامه مالیاتی معاف کند و مالیات آن ها را به صورت مقطوع تعیین و وصول کند.اما در این رابطه آقای سرحدی در این پادکست نکته بسیار مهمی در خصوص اشخاصی که فرم تبصره 100 ارسال می کنند و علیرغم این که در قانون گفته شده است نیازی به نگهداری اسناد و مدارک ندارند، این طور خاطر نشان کردند: " این حرف درسته، اما کامل نیست، از این نظر که ما ممکن است مشمول مالیات بر ارزش افزوده باشیم. درست است که سازمان مالیاتی به واسطه فرم تبصره ماده 100 یا اظهارنامه پیش فرضی که سازمان آن را تهیه کرده و ما آن را تایید می کنیم در بحث مالیات بر درآمد، ما را رسیدگی نمی کند، اما ممکن است ما جزو مودیان مشمول مالیات بر ارزش افزوده باشیم و ... "حال که با مفهوم فرم تبصره 100 آشنا شدید، می توانید علاوه بر توضیحات بالا درباره اظهارنامه مالیاتی صاحبان مشاغل، پادکست پیش رو را که توسط آقای سرحدی، مشاور و مدرس مالیاتی و آقای نکویی، مدیر مالی و مالیاتی موسسه حسابدانان گوش دهید تا بتوانید بهتر ارسال اظهارنامه مالیاتی و فرم تبصره 100 را از هم تمیز بدهید و ادامه مطلب بالا را آموزش ببینید.وبسایت حسابداناناینستاگرام سید علی سرحدیاینستاگرام حسابدانان

در چهل و ششمین )46( قسمت از مجموعه پادکست های حسابدانان، قصد داریم در خصوص بحث مالیات بر درآمد و مالیات بر ارزش افزوده نمایشگاه های اتومبیل صحبت کنیم.بحث مالیات نمایشگاه های اتومبیل در سال های اخیر اهمیت بسیار زیادی پیدا کرده است و با توجه به این که امروزه این صنف، به عنوان یکی از اصناف فعال در جامعه محسوب می شود، دارای نکات مالیاتی زیادی است و به همین دلیل موضوع پادکست امروز را به خود اختصاص داده است.ابتدا لازم است بدانید در ماده 357 قانون تجارت در خصوص فعالیت های حق العملکاری صحبت شده است و می گوید: حق العملکار کسی است که به اسم خود و به حساب دیگری ( آمر ) معاملاتی کرده و در مقابل حق العملی دریافت می دارد.چرا تعریف حق العملکاری در خصوص مالیات نمایشگاه های اتومبیل حائز اهمیت است؟فعالیت نمایشگاه های اتومبیل به صورت کلی به دو قالب اصلی به شرح زیر تقسیم بندی می شود:1 – حالت اول حالتی است که نمایشگاه دار، مالک اتومبیل ها نیست و اتومبیل ها توسط برخی از مالکین برای فروش در نمایشگاه قرار دارند و صاحب نمایشگاه ملزم است برای آن ها مشتری پیدا کند. در این حالت معامله بین خریدار و فروشنده صورت می گیرد و نمایشگاه دار درصدی به عنوان کارمزد ...وبسایت حسابداناناینستاگرام سید علی سرحدیاینستاگرام حسابدانان

مالیات ارثمالیات بر ارث موضوع فصل چهارم از باب دوم قانون مالیات های مستقیم است و دربرگیرنده ماده 17 تا 43 این قانون است که 17 ماده آن طبق اصلاحیه های انجام شده حذف شده است و فقط 10 ماده موثر دارد.مالیات ارث یک نوع مالیات بر دارایی است و دارای مقررات مخصوص به خود است. در خصوص مالیات بر ارث این نکته حائز اهمیت است که به خاطر مقررات انحصار وراثت و قانون مدنی، اکثر پرونده های ارث بر عهده وکلا است و ممکن است حسابدارها در این حوزه کمتر ورود کنند. با این حال در این پادکست قصد داریم شما را با مالیات ارث بیشتر آشنا کنیم.مرگ هم مالیات دارد !!! داستان مالیات ارث از جایی شروع می شود که فردی فوت می کند و قرار است اموال و دارایی های او به وراث برسد. با این مقدمه توضیحاتی در خصوص مالیات ارث ارائه می شود:تعریف و مفهوم ارث:ارث به کلیه اموال، بدهی ها، حقوق، وظایف شخص و ... پس از مرگ گفته می شود که به شخص دیگری منتقل می شود و شامل اموال و دارایی هایی مثل سپرده، زمین، پول و ... است.نکته مهم درباره ارث این است که در ایران مقررات مربوطه و نحوه تقسیم آن بین وراث، بر اساس قانون مدنی است و باید به این قانون تسلط داشت، اما در اینجا تنها بحث مالیاتی آن بررسی خواهد شد.نکته بعد این که ماترکی که به متوفی می رسد، مشمول مالیاتی تحت عنوان مالیات ارث است که پرداخت کننده آن وراث هستند و میزان آن بر اساس نوع ماترک منتقل شده و رابطه آنها با متوفی تعیین می شود.در مالیات ارث طبقه بندی وراث چگونه است؟در ماده 18 قانون مالیات های مستقیم گفته شده است که چه اشخاصی با چه نسبتی در کدام طبقه قرار می گیرند.نکته قابل توجه این است که وراث طبقه دوم و سوم زمانی ارث می برند که از وراث طبقه اول شخصی نباشد. اگر هیچ شخصی از وراث طبقه اول وجود نداشت، وراث طبقه دوم و اگر هیچ شخصی از وراث طبقه اول و دوم وجود نداشت، وراث طبقه سوم ارث می برند، یعنی به طور کلی هر طبقه زمانی ارث می برد که از طبقه قبل، شخصی وجود نداشته باشد. تعریف و مفهوم مالیات بر ارث:مالیات بر ارث زمانی معنی پیدا می کند که شخصی فوت می کند و از وی اموال و دارایی ها و بدهی هایی بر جای می ماند. اموال و دارایی های متوفی بر اساس قانون مدنی و مقررات انحصار وراثت به وراث متوفی خواهد رسید و آن ها در زمان آزادسازی امول و دارایی ها، باید مالیات ارث مربوطه را به سازمان مالیاتی پرداخت کنند.پس از پرداخت مالیات ارث اموال و دارایی ها توسط وراث، مفاصا حساب مالیاتی صادر و امکان انتقال اموال فراهم می شود.عوامل تعیین کننده در مالیات ارث:عوامل تعیین کننده در مالیات ارث دو نوع است؛ نوع اول مربوط به انواع دارایی ها است و نوع دوم که میزان مالیات را تعیین می کند، رابطه و نسبت بین شخصی است که به او ارث می رسد و شخصی است که فوت شده است، با این توضیح که وراث، 3 نوع طبقه بندی دارند و بر این اساس میزان مالیات آن ها متفاوت است.یعنی به طور کلی در تعیین مالیات ارث، این موارد باید مد نظر قرار بگیرند که اولا مالیات ارث چه زمانی مترتب یا مشمول می شود و دوما وراث باید این مالیات را پرداخت کنند و انتقال گیرنده باید مالیات را بدهد.آیا مالیات ارث مرور زمان مالیاتی دارد؟مالیات ارث نوعی مالیات بر دارایی است که مشمول مرور زمان و جریمه دیرکرد پرداخت مالیات نیست. مرور زمان مالیاتی یعنی محدودیت زمانی که سازمان مالیاتی برای مطالبه مالیات از مودیان دارد و چون مالیات ارث نوعی مالیات بر دارایی است، مشمول مرور زمان نیست و سازمان مالیاتی تا هر زمان می تواند از مودیان آن را مطالبه کند، چرا که مرور زمان فقط برای مالیات های بر درآمد است. همچنین مالیات ارث جریمه دیرکرد ندارد، چون جریمه ماده 190 قانون مالیات های مستقیم مربوط به جریمه دیرکرد، در خصوص مالیات بر دارایی نیست.قوانین مربوط به مالیات ارث بر اساس چه ضوابطی است؟فرآیند مربوط به مالیات ارث دارای ضوابط خاصی است، از جمله اینکه از سال 1395 به بعد در آن تغییراتی به وجود آمد که بر اساس ماترک بررسی شود، در صورتی که تا قبل از سال 1395 بررسی آن بر اساس سهم الارث و اموال و دارایی ها و نسبتی که بین متوفی و وراث بود، محاسبه می شد.ضوابط مالیات بر ارث در سنوات گذشته:ضوابط مربوط به مالیات ارث را می توان به شرح زیر در بازه های زمانی مختلف تقسیم بندی کرد:اگر تاریخ فوت قبل از 1346 باشد، مالیات بر ارث قابل مطالبه نیست.اگر تاریخ فوت از سال 1346 تا 1394 باشد، مطالبه مالیات ارث بر اساس اصلاحیه قانون مالیات های مستقیم مطابق سال 1366 است.اگر تاریخ فوت از ابتدای سال 1395 به بعد باشد، مطالبه مالیات ارث بر اساس اصلاحیه قانون مالیات های مستقیم مطابق سال 1394 خواهد بود.همچنین مقررات مالیات ارثی که از سال 1395 به بعد است، تفاوت زیادی با مقررات قبل از آن دارد.مفاهیم و تعاریف مهم در مالیات ارث:در مالیات ارث مفاهیم و تعاریف مختلفی به شرح زیر وجود دارد:متوفی: شخصی است ک به صورت واقعی یا فرضی فوت کرده است.ارث: کلیه اموال و بدهی ها و حقوق و وظایف شخص پس از مرگش که به شخص دیگر منتقل می شود.ماترک: کلیه اموال و داراییها و حقوق و... به جا مانده از متوفی.دیون: بیانگر تعهد یک شخص بدهکار به شخص دیگر.وصیت نامه: سندی قانونی است که به موجب آن شخص وصیت کننده می تواند برای اموال خود تعیین تکلیف کند.وصیت تملیکی: وصیتی که به موجب آن شخصی عین یا منفعتی از اموال خود را برای زمان بعد فوتش به شخص دیگری به صورت رایگان منتقل می کند.وصیت عهدی: عبارت است از وصیتی که در آن شخص یک یا چند نفر را برای انجام امر یا امور یا تصرفات دیگری مامور نماید، مثل این عبارات که "بعد فوت فلان نذر را بدهید" یا "من را فلان جا دفن کنید" و ... که بحث مالکیت در آن مطرح نیست.موصی: کسی که مالی را وصیت می کند.موصی له: کسی که مالی به نفع او وصیت می شود.موصی به: مالی که مورد وصیت قرار می گیرد.وصی: کسی که مامور به انجام عملی در راستای وصیت می شود.حبس: به معنی نگهداری عین مال و عدم انتقال و تصرف در آن می باشد، بدین گونه که منافع مال برای همیشه یا مدتی معین در جهت خاصی یا برای عنوان یا شخص خاصی صرف می گردد.وقف: به معنای حبس عین می باشد، به عبارت دیگر وقف موجب از بین رفتن مالکیت شخص وقف کننده می شود و منافع آن در راه امور خدا صرف می شود.نذر: التزام به کاری است برای خداوند به نحو مخصوص و به مجرد نیت منعقد نمی شود و باید صیغه نذر خوانده شود.مقررات مالیاتی مربوط به ارث:درخصوص مالیات در مناطق آزاد، طبق ماده 13 قانون چگونگی اداره مناطق آزاد، فعالیت های اقتصادی در منطقه آزاد، 20 سال معافیت مالیاتی یا نرخ صفر دارند، آیا مالیات ارث هم مشمول این قانون است؟پاسخ این سوال در رای شورای عالی مالیاتی به شماره 2090 مورخ 24 خرداد 1374 آمده است و طبق آن کلیه اموال و دارایی های اشخاص مزبور که منحصرا در ارتباط با فعالیت های اقتصادی موصوف آنها بوده و ضمنا در مناطق یاد شده مستقر باشند، از معافیت مقرر برخوردار خواهند بود. به عبارتی دیگر فقط آن بخش از ماترک که مربوط به فعالیت های اقتصادی بوده، مشمول مالیات ارث است که معمولا در عمل، اموال و دارایی های مربوط به ارث غیر اقتصادی تلقی می شوند و مالیات ارث از چارچوب فعالیت های اقتصادی خارج است و این معافیت به مالیات ارث تعلق نمی گیرد.همچنین ماده 26 قانون مالیات های مستقیم یکی از مهمترین ماده های موجود در فصل مالیات ارث است و در آن درباره اظهارنامه ارث گفته شده است که هیچ الزام قانونی برای ارسال آن وجود ندارد، در صورتی که در خصوص سایر اظهارنامه ها اینطور نیست و اگر ارسال نشوند، جریمه دارند، اما ارسال اظهارنامه ارث از آن جهت اهمیت دارد که اگر متوفی دیون و بدهی داشته باشد، قابل کسر از دارایی های او خواهد بود، در نتیجه اگر بدهی متوفی کم باشد، می توان اظهارنامه ارث را ارسال نکرد، ولی اگر بدهی متوفی زیاد باشد، وراث باید ظرف 1 سال بعد از تاریخ فوت متوفی، آن را ارسال کنند و در صورت عدم ارسال، بدهی ها قابل کسر از دارایی ها نخواهد بود. ضمنا این توضیحات از سال 1395 به بعد اجرایی شده است.از دیگر مصادیق مقررات مالیاتی مربوط به ارث، دو آییننامه اجرایی مهم است؛ اول آییننامه اجرایی ماده 26 قانون مالیات های مستقیم و دوم آییننامه اجرایی ماده 34 قانون مالیات های مستقیم که هر دو در تاریخ 21 فروردین سال 1395 صادر شدند.در ماده 1 آییننامه ماده 26 قانون مالیات های مستقیم، برخی تعاریف مثل تعریف قانون، تابعیت، اقامتگاه و... آمده است که برای اگاهی بیشتر در این باره، می توانید پادکست اشخاص مشمول مالیات را گوش دهید.همچنین در ماده 2 این آییننامه آمده است اداره امور مالیاتی صلاحیت دار مکلف است اظهارنامه هایی که در موعد مقرر، یعنی یک سال پس از فوت متوفی تسلیم شده باشند را رسیدگی و نسبت به ارزیابی اموال و دارایی ها و بررسی بدهی های متوفی اقدام نمایند.در آییننامه اجرایی ماده 34 قانون مالیات های مستقیم نیز گفته شده است اشخاصی که مالیات آن ها بر اساس ماده 26 این قانون پرداخت شده است و بابت آن گواهی پرداخت دارند، نیازی به گواهی مربوط به این موضوع ندارند، چون قبلا یک بار مالیات آن را پرداخت کردند.همچنین در تبصره 2 آییننامه اجرایی یادشده، به طور کلی برای مالیات ارث دو سیستم محاسباتی ذکر شده است:سیستم اول: عدم تسلیم اظهارنامه ارث و به تبع آن عدم کسر آن از دارایی ها یا ماترک و پرداخت مالیات ارث بر اساس ماده 17 قانون مالیات های مستقیم، یعنی مالیات بر اساس ماخذ و نرخ های مربوطه تعیین می گردد.و سیستم دوم : تسلیم اظهارنامه ارث در موعد مقرر و به تبع آن کسر دیون از دارایی ها، یعنی آن بخش از دیون از دارایی ها کسر می شود که مبنای آن ارزش روز فوت است، چرا که در این سیستم تاریخ فوت ملاک است.پادکست مالیات ارث:مطالبی که در بالا گفته شد، مقدمه ای بر بحث مالیات ارث است که ممکن است اغلب کلمات و ماده های مربوط به آن، به دلیل این که همبستگی زیادی با قانون مدنی و حوزه وکالت دارد، ثقیل باشد، اما شما خواننده گرامی برای آشنایی و تسلط بیشتر روی این فصل از مالیات، می توانید علاوه بر مطالعه مطالب بالا، پادکستی که در این باره توسط آقای سید علی سرحدی، مدرس و مشاور مالیاتی، و آقای محمدرضا نکویی، مدیر واحد اجرا حسابدانان ضبط شده است را گوش دهید.وبسایت حسابداناناینستاگرام سید علی سرحدیاینستاگرام حسابدانان

اگر کارفرما یا پرداخت کننده حقوق هستید و یا در جایی استخدام شدید، از شما دعوت می‌کنیم که این پادکست را حتما گوش کنید. به طور کلی مالیات به دو دسته مالیات های مستقیم و مالیات های غیرمستقیم تقسیم می‌شود که مالیات حقوق، یکی از انواع مالیات های مستقیم و زیرشاخه مالیات بر درآمد است. از دیگر موارد اهمیت مالیات حقوق این است که برای محاسبه حقوق و دستمزد که خود کاربرد و اهمیت زیادی دارد، ضروری است.اگر مایل هستید درباره حقوق و دستمزد بیشتر بدانید، می توانید به پادکست حقوق و دستمزد، و اگر می خواهید در کمترین زمان ممکن حقوق و دستمزد پرسنل خود را محاسبه کنید، به پنل محاسبه حقوق و دستمزد وارد شوید.مالیات حقوق هر ساله یکی از موضوعات بحث برانگیز و جزو دغدغه هایی است که حسابدارها با آن سر و کار دارند و معمولا در دو سه ماه ابتدای هر سال بحث آن بسیار داغ است. احکام مالیات حقوق هر ساله در قانون بودجه منتشر می شود که ممکن است تفاسیر مختلفی از آن شود و معمولا بعد از آن سازمان امور مالیاتی بخشنامه ای صادر می کند، اما همچنان ابهاماتی وجود خواهد داشت و به همین دلیل است که حسابداران هر ساله در چند ماه اول سال با بحث مالیات حقوق درگیر هستند.امسال هم همانند سنوات گذشته این موضوع پابرجاست و مالیات حقوق سال 1403 شامل نکات مهمی است، البته برخی از تغییرات مالیات حقوق در پادکست حقوق دستمزد گفته شده است، اما قصد داریم به صورت ویژه تر درباره آن ها صحبت کنیم.در این پادکست، در خصوص تغییرات مهم مالیات حقوق سال 1403، آقای سرحدی به موارد مهمی اشاره کردند و اینطور توضیح دادند: " مقررات مالیات حقوق را به طور کلی می توان به 2 بخش تقسیم کرد، مقررات ثابت که هرساله پابرجاست، مثل ماده 82 که حکم شمول مالیات حقوق است و مقررات متغیر که سالانه تغییر می کند. مهمترین مقرراتی که مشمول قاعده مقررات متغیر می شوند، ماده 83 قانون مالیات های مستقیم است که شامل درآمد مشمول مالیات حقوق و ماخذ آن می شود و هر ساله بسیار چالش برانگیز است، مثلا می گوید حق مسکن یا خواروبار مشمول مالیات حقوق است یا خیر. "در ادامه آقای نکویی نیز این موارد را تایید و در رابطه با حکم شمول مالیات حقوق اضافه کردند: " در قانون بودجه سال 1403، در جزء 4 بند ث تبصره 15 قانون مالیات های مستقیم آمده است: در سال 1402 بحثی بود با این مضمون که آیا مزایای رفاهی انگیزشی مشمول مالیات حقوق است یا خیر، که در اینجا قانون بودجه به این موضوع خاتمه داده و گفته است کلیه درآمدها و دریافتی های یک شخص حقوق بگیر مشمول مالیات حقوق است، حتی حق تاهلی ک امسال یعنی در سال 1403 اضافه شده است.درباره مشمولیت حق تاهل در محاسبه مالیات حقوق، در پادکست حقوق و دستمزد توضیحاتی را ارائه داده ایم.مالیات حقوق از محل درآمد حقوق بگیران و از جیب کارگر اخذ می‌شود، اما تکلیف کسر و پرداخت و شناسایی مبلغ آن بر عهده کارفرما است و به این معنی است که مالیات حقوق، یک نوع مالیات تکلیفی است و پرسنل در قبال پرداخت آن وظیفه ای ندارند.نرخ مالیات حقوق کارگران هر سال در قانون بودجه مربوط به آن سال تعیین و تصویب می شود و باید توجه داشت مبلغ مالیات حقوق هر ساله متفاوت است.مبحث مالیات حقوق، موضوع ماده 82 تا 92 و فصل سوم از باب سوم قانون مالیات‌های مستقیم است که شامل تعریف مالیات حقوق، درآمد مشمول مالیات حقوق و ... می‌شود.در تعریف مالیات حقوق آمده است: درآمدی که شخص حقیقی در خدمت شخص دیگر اعم از حقیقی یا حقوقی درقبال تسلیم نیروی کار خود بابت اشتغال در ایران بر حسب مدت یا کار انجام یافته به صورت نقد یا غیر نقد تحصیل می‌کند، مشمول مالیات بر درآمد حقوق است.بنابراین به طور خلاصه می توان گفت برای مشمولیت مالیات حقوق، 4 شرط لازم است:1 - حقوق بگیر شخص حقیقی باشد2 – در خدمت شخص دیگر باشد3 - بابت تسلیم نیروی کار باشد، یعنی کارگر تبعیت شغلی داشته باشد4 - محل کار یا منبع پرداخت حقوق ایران باشدهمچنین طبق تبصره مربوطه، درآمد حقوقی که در مدت ماموریت خارج از کشور از منابع ایرانی عاید شخص می‌شود، مشمول مالیات بر درآمد حقوق است.درخصوص درآمد مشمول مالیات حقوق بازه‌های زمانی متفاوتی وجود دارد:1 – تا قبل از سال 1402 شامل حقوق به علاوه مزایا مربوط به شغل می‌شد2 – در سال 1402 شامل حقوق به علاوه مزایای مربوط به شغل و شاغل مثل مسکن و خواروبار می‌شدالبته معافیت‌های ماده 91 و معافیت پایه هم لحاظ می‌شود که هرساله در قانون بودجه تعیین می‌شود.بر اساس ماده ۸۳ قانون مالیات‌های مستقیم، درآمد مشمول مالیات حقوق عبارت است از حقوق و مزایای مربوط به شغل اعم از مستمر و یا غیرمستمر، قبل از وضع کسور و پس از کسر معافیت­‌های مقرر در این قانون.به بیانی دیگر اصل مبلغ حقوق با مزایایی مانند حق اولاد، حق مسکن،حق خواروبار و ... جمع می شود و سپس معافیت های مالیاتی از آن کسر شده و مبلغ به دست آمده، مبنای محاسبه مالیات حقوق خواهد بود.کارفرمایان می بایست هر ماه مبلغ حقوق کارگران خود را محاسبه و لیست مالیات حقوق شرکت یا کسب و کار خود را تا پایان ماه بعد به سازمان امور مالیاتی ارائه دهند و در صورت عدم ارسال، مشمول جریمه های مربوط به این ماده خواهند شد.به کمک اطلاعات ارائه شده در این پادکست میتوانید آشنایی بیشتری روی مبحث مالیات حقوق سال ۱۴۰3 داشته باشید.وبسایت حسابداناناینستاگرام سید علی سرحدیاینستاگرام حسابدانان

بعضی موضوعات در حسابداری وجود دارد که شما به‌ عنوان حسابدار از ابتدا تا انتهای عمر کاری خود با آن سروکار دارید که از آن جمله می‌توان حقوق و دستمزد را نام برد. مبحث حقوق و دستمزد موضوع بسیار مهم و حائز اهمیتی است که بخش زیادی از شرکت‌ها و کسب‌وکارها با آن مواجه هستند. به همین خاطر اهمیت حقوق و دستمزد در مقایسه با بسیاری موضوعات دیگر در حسابداری بالاتر است.حقوق و دستمزد یکی از پرچالش ترین محاسبات مدیران مالی و حسابدارها و کارفرمایان است و عدم محاسبه صحیح آن، ممکن است خسارات جبران ناپذیری برای شرکت‌ها و کسب و کارها به همراه داشته باشد. در مقابل محاسبه صحیح و پرداخت به موقع حقوق و دستمزد، می‌تواند باعث بالارفتن انگیزه کارکنان و در نهایت پیشرفت مجموعه شود.زمانی که راجع به حقوق و دستمزد صحبت می‌کنیم، همزمان با 4 حوزه به شرح زیر سروکار خواهیم داشت که لازم است روی قوانین مربوط به آن‌ها تسلط لازم را داشته باشیم :برای مطالعه ادامه متن در سایت حسابدانان با ما همراه باشید...وبسایت حسابداناناینستاگرام سید علی سرحدیاینستاگرام حسابدانان

ابلاغ الکترونیکیمنظور از ابلاغ الکترونیکی، ابلاغ اوراق مالیاتی است که در راستای تسهیل انجام امور مالیاتی کشور انجام میشود و طی آن سازمان امور مالیاتی پس از بررسی اظهارنامه مالیاتی، برگ تشخیص مالیاتی را طی نامه ای برای مودی مالیاتی ارسال میکندهمچنین برای ورود به سامانه ابلاغ الکترونیکی مالیاتی، در سایت سازمان امور مالیاتی کشور بخش سامانه ابلاغ الکترونیک مالیاتی افراد میتوانند با فعالسازی حساب کاربری خود اقدام نمایند و چنانچه اعتراضی نسبت به اوراق مالیاتی دارند، اعتراض خود را به صورت الکترونیکی ثبت کنند برگ تشخیص مالیات، آرای مراجع حل اختلاف مالیاتی و اجراییه های مالیاتی برخی از مهمترین ابلاغیه هایی هستند که میتوان از سامانه مربوطه بصورت اینترنتی دریافت کرد ابلاغ الکترونیکی به مودیان به طور کلی به دو روش فیزیکی و الکترونیکی انجام میشود که در این پادکست علاوه بر جزئیات مربوط به این دو روش، شرح دقیق تری درباره ابلاغ الکترونیکی حضورتان گفته شده است

مقدمه ای بر قانون تامین اجتماعی

فراخوان های مالیات بر ارزش افزوده 

مالیات حقوق در سال ۱۴۰۲ همانند سال های قبل با چالش های فراوانی رو به رو است.لیست ماوالتفاوت بدهی، مشمولیت مزایای رفاهی و انگیزشی و حق بیمه سهم کارگر از مهم ترین این چالش هاست.طبق قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور مجموع درآمد اشخاص حقیقی از منبع حقوق تا سقف ۱/۲۰۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال معاف از مالیات است و مازاد آن از ۱۰ تا ۳۰ درصد مشمول پرداخت مالیات حقوق می باشد.در سی و نهمین قسمت از مجموعه پادکست های رادیو حسابدانان به بررسی این چالش ها پرداختیم.با ما همراه باشید

وبسایت حسابداناناینستاگرام سید علی سرحدیاینستاگرام حسابدانان

بررسی فرم های اظهارنامه صاحبان مشاغل

 مالیات حقوق سال ۱۴۰۲

نکات مهم قبل از ارسال اظهارنامه 

مقررات تبصره مالیات سال 1401 

نحوه مطالعه و یادگیری قوانین و مقررات مالیاتی یکی از دغدغه های همیشگی و مهم حسابداران و کارفرمایان بوده اسبا گسترش قوانین و مقررات مالیاتی و افزایش دغدغه های مالیاتی کارفرمایان و حسابداران اهمیت یادگیری مالیات نیز به شدت افزایش پیدا کرده و کمتر کسی است که به دنبال آن نباشد.