DiscoverConexión FiscalConexión Fiscal — T3E2: “Enajenación de Acciones y sus Efectos Fiscales.”
Conexión Fiscal — T3E2: “Enajenación de Acciones y sus Efectos Fiscales.”

Conexión Fiscal — T3E2: “Enajenación de Acciones y sus Efectos Fiscales.”

Update: 2020-01-16
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En entrevista con nuestro invitado especial, el M.I. y C.P. Juan de León Cantú, Socio de Impuestos en Deloitte en Nuevo León, tuvimos la oportunidad de entrar al estudio y análisis relativo al tratamiento fiscal asignado a este tipo de operaciones por las cuales se lleva a cabo la enajenación de una negociación, a través de la venta de sus activos, o solamente, mediante la enajenación de sus partes sociales; dependiendo del caso en particular.



Derivado del análisis efectuado a las consecuencias fiscales de los enajenantes, comentamos y apuntamos cada una de ellas, las cuales pueden variar sí son personas morales residentes en México, o en el extranjero, o bien, se traten de personas físicas residentes en territorio nacional. Asimismo, el tratamiento diferente para enajenación de acciones en bolsa de valores.



En enajenación de acciones, la ganancia se determina restándole al ingreso obtenido por acción, el costo promedio por acción de las acciones que se enajenen y multiplicándolo por le número de acciones enajenadas, de conformidad con el procedimiento previsto en la legislación fiscal, el cual, dicho sea de paso, resulta ser un poco complejo para su seguimiento.



Ante la necesidad de que se simplifique el cálculo del costo promedio por acción, nuestro invitado nos explica de manera breve y concreta, los elementos que deberán tomarse en consideración para determinar el costo romedio por acción de las acciones enajenadas:



El costo comprobado de adquisición incurrido por el enajenante por las acciones que tenga a la fecha de la enajenación.



La diferencia entre el saldo de la CUFIN a la fecha de la enajenación y su saldo a la fecha de adquisición actualizado por inflación, en la proporción que les corresponda a las acciones que tenga el enajenante a la fecha de la enajenación.



Los reembolsos de capital provenientes de la CUCA que la sociedad emisora de las acciones haya pagado al enajenante por las acciones, que tenga a la fecha de la enajenación.



Al determinar correctamente el costo ajustado de las acciones no sólo es importante para determinar la ganancia o pérdida en la enajenación de acciones, sino que también lo es para determinar el costo promedio por acción en el que se adquieren las acciones en los casos de fusión, escisión y reestructuración de sociedades.
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