Rozliczenia ze spółką bywają niebezpieczne. Jeżeli zarządzamy (nie tylko będąc w zarządzie!), i rozliczamy się na zasadach B2B to jesteśmy narażeni na kwalifikację naszej umowy do kontraktów menadżerskich. Ryzyko? Zamiast opodatkowania podatkiem liniowym lub ryczałtem – skala. Kto jest objęty ryzykiem? Nie tylko zarząd rozliczający się dodatkowo na B2B, ale również kadra menadżerska.

Wymóg kierowania/zarządzania nie musi wynikać wprost z umowy. Należy zawsze badać zakres usług i ocenić, czy z tego zakresu wynikają czynności kierownicze lub zarządcze (np. wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu z dnia 29 września 2017 r., sygn. I SA/Wr 598/17, lub wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia z 21 października 2020 r., sygn. II FSK 1277/18).Jako przykład takiego zakresu usług, który nosi cechy zarządzania można wskazać:

-nadzór i współdecydowanie w zakresie całego procesu produkcyjnego, w tym w kwestii wdrażania nowych technologii produkcyjnych i prawidłowego doboru dostawców surowców i części.

-decydowanie o kierunkach rozwoju i produkcji

-nawiązywanie strategicznych kontaktów handlowych (w tym międzynarodowych),

-wydawanie poleceń pracownikom Spółki

-decydowanie o kierunkach podejmowanych działań,

Jako cechy zarządcze można wskazać:

-samodzielność zarządcy

-przekazanie zarządcy kierowania przedsiębiorstwem albo częścią przedsiębiorstwa

-wniesienie wartości niematerialnych takich jak: sposób zarządzania przedsiębiorstwem, klienci, kontakty handlowe, reputację, doświadczenie zawodowe, image

Powyższe cechy nie muszą być spełnione łącznie (vide wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia z 21 października 2020 r., sygn. II FSK 1277/18). Jednym z kluczowych elementów jest proces decyzyjny – który decyduje o tym, czy przykładowo mamy do czynienia z umową doradczą, czy jednak z kontraktem menedżerskim lub funkcjami zarządczymi wspólnika. Jeśli zatem podatnik podejmuje decyzje (lub współdecyduje) o kierunkach rozwoju, produkcji, inwestycji, kontaktach handlowych – mamy do czynienia zarządem przedsiębiorstwem w tych obszarach.

Jak uniknąć tych ryzyk? Dowiecie się tutaj :).

Odwiedź naszą stronę: https://www.kontrolabezryzyka.pl/

skontaktuj się z nami: wojciech.klis@kontrolabezryzyka.pl oraz andrzej.radwan@kontrolabezryzyka.pl

Doradca Podatkowy Wojciech Kliś

Doradca Podatkowy Andrzej Radwan-Wiński