和睿达税收问题解答：2023年个人所得税综合所得汇算清缴有哪些新规范

和睿达 忠心赤胆 2024年3月23日

2023年8月28号，国务院发布《国务院关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》（国发〔2023〕13号），给全国人民送了三个福利，即个税的三个政策：

第一个政策是，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准，由每个婴幼儿每月1000元提高到2000元。

第二个政策是，子女教育专项附加扣除标准，由每个子女每月1000元提高到2000元。

第三个政策是，赡养老人专项附加扣除标准，由每月2000元提高到3000元。其中，独生子女按照每月3000元的标准定额扣除；非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元。

国务院规定，上述调整后的扣除标准自2023年1月1日起实施。

2024年1月31日，国家税务总局发布《国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2024年第2号，以下简称2号公告），对个人所得税综合所得汇算清缴的具体操作事项进行了安排。

2号公告包括汇算的主要内容，无需办理汇算的情形，需要办理汇算的情形，可享受的税前扣除，办理时间，办理方式，办理渠道，申报信息及资料留存，受理申报的税务机关，退（补）税，汇算服务和其他事项十二个方面。

2023年度汇算办理时间为2024年3月1日至6月30日。在中国境内无住所的纳税人在3月1日前离境的，可以在离境前办理。

2号公告和2023年2月2日国家税务总局发布的《国家税务总局关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2023年第3号）内容基本没有区别，所以，2023年个税的汇算清缴，和2022年在程序上没有什么变化，只是有上述三项更优惠的专项附加扣除。

关于2023年个税汇算清缴，有几点提醒读者：

第一，北京市政府牵头发行的“北京普惠健康宝”产品，其投保费用不能在个税汇算清缴时作为“依法确定的其他扣除-商业健康保险”。为核实，我查看了北京普惠健康宝保单，上面没有优优识别码，我又拨打北京普惠健康宝官方咨询电话4000761788，被告知北京普惠健康宝保险费用确实不能在个税汇算清缴时扣除。我还是不理解，既然政府牵头的普惠保险产品，怎么不能抵个税呢？我查看《国家金融监督管理总局关于适用商业健康保险个人所得税优惠政策产品有关事项的通知》（金规〔2023〕2号），文件规定人身保险公司开发的适用个人所得税优惠政策的商业健康保险产品，医疗保险的保险期间或保证续保期间不低于3年。因为普惠健康宝的保险期只有一年，就这一条，就将北京普惠健康宝排除在适用商业健康保险个人所得税优惠政策产品外。

第二，如果纳税人在几个单位任职，各单位可能都作了每月5000元的基本费用扣除，在汇算清缴时，就会调整成总计每月只能有5000元的基本费用扣除。

第三，大家注意，2022年购买了个人养老保险并进行了个税清算扣除，在2023年又从同一渠道续购的，个税汇算清缴时，手机APP并不会自动加上本扣除项，需要我们自己操作添加个人养老保险作为扣除项。

第四，年度终了个税汇算清缴，只是就个人综合所得进行汇算清缴，也就是说，只对工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得四项所得汇算清缴。个人不是做完个税汇算清缴就一定是该交的个税全部都交了，还要回忆一下，个人是否有经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得。如个人出租房屋，是需要自己去税务局开发票交税（包括个税）的，这些不是个税汇算清缴的范围。

第五，对于全年一次性奖金，可以并入综合所得计算，也可以享受不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，单独计算纳税。个人并不是将一次性奖金单独计算纳税就一定是优于纳入综合汇算清缴的方案，具体哪种方式更能节约税收成本，还需具体问题具体计算。