个体工商户现行税收政策

和睿达刘忠赤原创，2023年12月2日

根据民法典第五十四条“自然人从事工商业经营，经依法登记，为个体工商户。个体工商户可以起字号。”第五十六条“个体工商户的债务，个人经营的，以个人财产承担;家庭经营的，以家庭财产承担;无法区分的，以家庭财产承担。”

根据《促进个体工商户发展条例》（中华人民共和国国务院令第755号），个体工商户属于个体经济，个体工商户可以个人经营，也可以家庭经营。个体工商户的财产权、经营自主权等合法权益受法律保护，任何单位和个人不得侵害或者非法干预。

我国现行税收法规也制定了一系列的税收优惠政策，支持个体工商户的发展。

第一部分 我国现行个体工商户的增值税优惠政策。

首先，个体工商户一般属于税法规定的小规模纳税人，《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）规定：“增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。”“按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人”。可见，根据财税〔2018〕33号，年应征增值税销售额500万元及以下的个体工商户，可以申请为小规模纳税人。由于个体工商户年应征增值税销售额500万元以上的很少，所以，在我国，绝大部分个体工商户可申请为小规模纳税人。

如果个体工商户申请了为小规模纳税人，那么现行针对小规模纳税人的增值税政策，个体工商户也可享受。

《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第19号）第一条规定，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。第二条规定，增值税小规模纳税人适用 3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用 3%预征率的预缴增值税项目，减按 1%预征率预缴增值税。

《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第一条规定，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

第二部分，我国现行个体工商户所得税的优惠政策

由于个体工商户不是企业，不用缴企业所得税，只需缴个人所得税。

根据《个体工商户个人所得税计税办法（2015年施行）》（国家税务总局令第35号），实行查账征收的个体工商户，个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动取得的货币形式和非货币形式的各项收入，为收入总额。包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。成本是指个体工商户在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。费用是指个体工商户在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。税金是指个体工商户在生产经营活动中发生的除个人所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。损失是指个体工商户在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。其他支出是指除成本、费用、税金、损失外，个体工商户在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。

当然，个体工商户个人所得税的征收方式还有核定应税所得率征收和定期定额征收和。

根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号），“自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受本条优惠政策。”

第三部分，我国现行个体工商户其他税种的优惠政策

根据财政部 税务总局公告2023年第12号“自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。”